Nederland og Beskatning av Kryptovaluta
Nederland har kommet nærmere en beskatning av urealiserte kryptovalutagevinster fra 2028 som en del av en omlegging av sitt Box 3-system. Et nytt regjeringsforslag kan imidlertid til slutt flytte beskatningen av kryptovaluta til salgsstidspunktet.
Actual Return Box 3-loven
Den foreslåtte Actual Return Box 3-loven vil erstatte det nåværende systemet, som er basert på faste avkastninger, med et system som tar hensyn til inntekt og endringer i verdien av eiendeler. Det nye rammeverket er planlagt å tre i kraft 1. januar 2028.
«Kryptovalutaer som Bitcoin faller generelt inn under Box 3, som dekker spare- og investeringsaktiva holdt av nederlandske skattebetalere.»
Parlamentære dokumenter har eksplisitt identifisert kryptovalutaer som Box 3-aktiva og pålagt skattebetalere å deklarere dem. I henhold til lovforslaget godkjent av huset, vil de fleste eiendeler være underlagt en kapitalgevinstskatt, kjent på nederlandsk som vermogensaanwasbelasting.
Skatteplikt for Kryptoinvestorer
For kryptoinnehavere betyr dette at en økning i verdien av Bitcoin eller en annen digital eiendel kan generere en skatteplikt, selv når investoren ikke har solgt tokenene. Det opprinnelige Box 3-forslaget bruker verdien av eiendeler på forskjellige tidspunkter i skatteåret for å beregne endringer i formue.
Nederlandske parlamentære materialer forklarer at kryptovalutaer vil falle inn under kapitalvekstmetoden, med deres verdiforandringer inkludert i beregningen av faktiske avkastninger. En investor som holder Bitcoin gjennom hele året kan derfor møte skatt på prisoppgangen uten å konvertere eiendelen til euro.
Behandling av Tap og Inntekt
Tap får tilsvarende behandling under det foreslåtte rammeverket. Den nederlandske regjeringen sier at nedgang i eiendelsverdier kan motregnes mot gevinster i senere år, noe som tillater negative avkastninger å bli fremført. Renter, utbytte og annen direkte inntekt fra eiendeler vil utgjøre en annen del av beregningen, mens visse utgifter knyttet til generering av investeringsinntekt kan trekkes fra.
Forslag til Endringer
Lovgivningen som beveger seg gjennom parlamentet er ikke lenger det eneste forslaget som former fremtiden for Box 3. I et brev til parlamentet 29. september foreslo statsminister Rob Jetten og andre å utvide beskatningen av kapitalgevinster til finansielle instrumenter fra 2028.
«Direkte kryptovalutainnehav faller generelt ikke inn under samme juridiske kategori som konvensjonelle finansielle instrumenter.»
Under den nåværende retningen av planen vil kryptovaluta derfor forbli utsatt for kapitalvekstmetoden i den første fasen av det nye Box 3-systemet.
Fremtidige Endringer og Rapportering
Endringer i måten gevinster beregnes på kommer samtidig som skattemyndighetene får mer informasjon om kryptovalutatransaksjoner. EUs DAC8-regler begynte å gjelde fra 1. januar 2026 og krever at kryptovalutatjenesteleverandører samler inn skatteidentifikasjon og transaksjonsinformasjon fra kunder.
Den foreslåtte Actual Return Box 3-loven er ment å erstatte den strukturen med beskatning basert på faktisk inntekt og eiendelsytelse. Regjeringen har fortsatt å undersøke endringer i lovforslaget mens den holder 2028 som den tiltenkte startdatoen.
Den offisielle tidslinjen for Box 3 sier at den nåværende lovgivningen fortsatt er grunnlaget for det nye systemet mens beslutningstakere arbeider med justeringer og studerer en kapitalgevinstmodell.
