Oppdatering fra IRS om Staking av Digitale Eiendeler
Den amerikanske Internal Revenue Service (IRS) har oppdatert sine retningslinjer, som nå tillater kvalifiserende investerings- og grantor-trust å stake proof of stake digitale eiendeler uten å sette deres føderale inntektsskattklassifisering i fare. I henhold til Revenue Procedure 2026-20, utgitt 6. oktober, gjelder denne trygge havnen for kvalifiserte trust som holder digitale eiendeler på tillatelsesfrie nettverk som bruker proof of stake for å validere transaksjoner.
Prosedyren erstatter Revenue Procedure 2025-31, som introduserte det opprinnelige rammeverket i november 2025.
IRS opplyser at trust som oppfyller alle kravene under den nye prosedyren kan autorisere staking av sine digitale eiendeler samtidig som de fortsatt kvalifiserer som investerings-trust under seksjon 301.7701-4(c) og som grantor-trust for føderale inntektsskattformål. Veiledningen er begrenset til klassifiseringen av kvalifiserende trust og gir ikke en generell skattefritak for staking-inntekt.
Krav for Kvalifiserende Trust
Kvalifisering er begrenset til ordninger dannet som trust under gjeldende statlig lov, som allerede kvalifiserer som investerings-trust og grantor-trust før de oppfyller kravene for den trygge havnen. Interesser i trust må handles på en nasjonal verdipapirbørs, mens staking-disclosures må sendes til Securities and Exchange Commission gjennom en effektiv registreringsuttalelse.
Trust må overholde reglene til børsen der interessene er notert og opprettholde nødvendige likviditetsrisikopolitikker. Eiendeler er begrenset til kontanter og enheter av en enkelt type digital eiendel som opererer på et tillatelsesfritt proof of stake-nettverk.
Staking og Eierskap
En eller flere forvaltere må holde de digitale eiendelene på adresser de kontrollerer, med bare disse forvalterne som kan få tilgang til de tilknyttede private nøklene. IRS bekrefter at trust beholder eierskapet til eiendelene for føderale inntektsskattformål selv mens de er staket.
Staking må utføres gjennom forvaltere som arbeider med en eller flere staking-leverandører. Trust og dens sponsor må forbli urelatert til staking-leverandøren, mens kontrakter og fordelingen av belønninger mellom leverandører og forvaltere må forhandles på armlengdes vilkår.
Unntak og Likviditetsordninger
Kvalifiserende trust må generelt gjøre sine digitale eiendeler tilgjengelige for staking, men Revenue Procedure 2026-20 skaper unntak for likviditet og visse driftsbehov. En trust kan holde en del av sine beholdninger unstaked når dens trustee eller sponsor rimelig bestemmer at en likviditetsreserve er nødvendig for å overholde børsens krav som regulerer innløsninger.
Midlertidige unstaked beholdninger er tillatt når eiendeler selges for å dekke trust-utgifter, kontantfordelinger eller innløsninger. Lignende behandling gjelder når digitale eiendeler blir bidratt til opprettelsen av trust-interesser, distribuert til innehavere, kjøpt med bidratt kontanter eller mottatt som staking-belønninger.
Regler for Distribusjon av Belønninger
Belønninger generert gjennom staking må bestå av ekstra enheter av den samme digitale eiendelen som allerede holdes av trust. Etter trust-utgifter må et tilsvarende antall enheter distribueres til innehavere i form av natur, selges og distribueres som kontanter, eller håndteres gjennom en kombinasjon av de to metodene.
Distribusjoner må gjøres proporsjonalt basert på innehaveres interesser i trust. IRS krever at disse distribusjonene finner sted senest 60 dager etter slutten av kalenderkvartalet der trust får kontroll over de relevante staking-belønningene.
Overholdelse og Implementering
Eksisterende trust har seks måneder fra 6. oktober til å implementere de nye kravene. Endringer kan inkludere endringer i trustavtaler som autoriserer staking, revisjoner av prosesser og prosedyrer, eller begge deler. Trust som overholder Revenue Procedure 2025-31 kan fortsette å stole på den tidligere trygge havnen i løpet av den seks måneders overgangsperioden.
Når den perioden er over, vil ikke IRS lenger tillate trust å stole på 2025-prosedyren. Revenue Procedure 2026-20 gjelder for skatteår som avsluttes 6. oktober 2026 eller senere.
IRS advarte mot å utvide veiledningen utover dens angitte omfang. Prosedyren bestemmer ikke om staking-inntekt er effektivt knyttet til å drive en amerikansk handel eller virksomhet, om det utgjør ikke-relatert forretningsbeskatningsinntekt, eller hvordan andre digitale eiendeltransaksjoner som forks og airdrops skal behandles for føderale inntektsskattformål.
