Kryptovervåking av IRS
Internal Revenue Service (IRS) har jevnt og trutt utvidet sine kryptovervåkningsmuligheter siden 2017. De har gått fra smale undersøkelser av individuelle tradere til omfattende forespørsel om brukerdata fra store børser og kryptoselskaper. Bevæpnet med «John Doe summons» og stadig mer sofistikert blockchain-analyse, er etaten nå i stand til å spore kryptotransaksjoner i sanntid, ifølge juridiske eksperter og offentlige dokumenter.
«Opprinnelig målrettet IRS en smalere gruppe individer basert på spesifikke transaksjonsgrenser,» sa David Klasing, en dobbeltsertifisert skatteadvokat og CPA som spesialiserer seg på kryptobeskatning, til Decrypt. «Imidlertid indikerer nylige saker en bredere tilnærming rettet mot å identifisere skatteunndragelse på tvers av flere kryptobørser.»
Store børser og plattformer, inkludert Coinbase, Kraken, Poloniex og Circle, var blant de som først ble målrettet, før håndhevelsen spredte seg over sektoren. Coinbase møtte sin første test da IRS utstedte en summons i 2016 for 14 000 kontoer, som senere ble redusert i retten. Håndhevelsesinnsatsen har generert 3,5 milliarder dollar i kryptoinndragelser i regnskapsåret 2021, noe som utgjorde 93 % av IRSs totale eiendomsinndragelser det året, ifølge etatens Kriminalundersøkelsesavdeling.
Utvidelse av undersøkelser
I 2021 fikk etaten rettslig godkjenning for lignende John Doe summons som målrettet Kraken-brukere som transakterte 20 000 dollar eller mer mellom 2017 og 2020, Circle-kunder som handlet lignende beløp fra 2016 til 2020, og brukere av Poloniex, børsen som tidligere ble eid av Circle. Innen juni 2023 hadde IRS åpnet 216 undersøkelser og sendt nesten 15 000 «myke brev» til kryptobrukere identifisert gjennom børsdata, rapporterte Treasury Inspector General for Tax Administration (TIGTA) i juli 2024, ifølge Klasing.
Advokaten forklarte at IRS må oppfylle tre spesifikke juridiske terskler før domstolene godkjenner John Doe summons. Dette inkluderer å demonstrere etterforskning av «en identifiserbar gruppe eller klasse av personer,» etablere «rimelig grunnlag for å tro på skatteunndragelse,» og bevise at «informasjon ikke er lett tilgjengelig fra andre kilder.» Imidlertid gir disse kravene begrenset beskyttelse for kryptobrukere, ettersom domstolene kun krever «minimal» begrunnelse, og «lovgivningen krever ikke at IRS viser at hver person i den identifiserbare gruppen brøt loven,» la Klasing til.
Utviklingen av rapporteringssystemer
Siden Coinbase summons har IRS «utvidet» Electronic Payment Systems Initiative, opprinnelig bygget for elektroniske overføringer, til nå å målrette «virtuelle valutaer.» Etaten kombinerer nå børsdata med blockchain-analyse for å lage omfattende finansielle profiler, ved å bruke «data fra digitale valutabørser i sammenheng med annen offentlig tilgjengelig blockchain-informasjon» for å undersøke skatteoverholdelse, ifølge IRS-agent Karen Cincottas funn i Kraken-undersøkelsen, sa Klasing.
I 2024 rapporterte TIGTA at IRS hadde oppnådd en potensiell skatteunndragelsesrate på 75 % blant skattebetalere identifisert gjennom digitale eiendomsbørser, som direkte matet saker inn i revisjonsrøret gjennom tidlig regnskapsår 2024. Large Business and International Division har brukt John Doe summons-informasjon i sin digitale eiendomsoverholdelseskampanje for å gjennomføre oppsøkende arbeid og åpne undersøkelser, sa Klasing.
Nick Waytula, advokat og leder for skatt ved Crypto Tax Calculator, sa til Decrypt at «den utvidede bruken av John Doe summons signifikant hever overholdelsesnivået for kryptofirmaer,» samtidig som det skaper risiko for at «tidligere skatteunndragelse, selv om det er utilsiktet, er mer sannsynlig å komme frem, noe som fører til straffer eller, i ekstreme tilfeller, straffereferanser.»
Waytula beskrev skiftet som «et vendepunkt i kryptobeskatning» der «kryptoskatter vil bli til en «opt-out»-modell, noe som øker overholdelsen på tvers av bredden,» og beveger seg bort fra den tidligere «opt-in-modellen, der skattebetalere måtte rapportere sine data til IRS frivillig.»
Fremtidige rapporteringskrav
Det kommende 1099-DA rapporteringsregimet, som krever rapportering av brutto inntekter for disposisjoner i 2025 og basisrapportering for dekkede verdipapirer som begynner i 2026, søker å redusere historiske rapporteringsfeil som har utløst feilaktige IRS-varsler, ifølge Klasing. Imidlertid sa Waytula at «hver børs sin 1099-DA ikke vil inkludere informasjon fra andre børser, lommebøker eller on-chain protokoller» og advarte om at hvis skjemaene «forenkler for mye eller ikke fanger kostnadsgrunnlaget riktig, kan feil og forvirring faktisk øke.»
Klasing fortalte Decrypt at hans firma har håndtert flere klienter som har mottatt varsler og «90-dagers brev» fra IRS angående «massiv feilrapportering fra fremtredende kryptobørser,» spesielt i perioden 2017-2019 da «flere børser utstedte 1099-K med summer som verken vårt kontor eller IRS kunne forene.» Government Accountability Office (GAO) fant at 1099-K-skjemaene kun ga summer uten basis, og kalte det «lite nyttig eller forvirrende.» 1099-DA bør adressere disse feilene, sa Klasing.
«I praksis kan feil fortsatt oppstå,» la Klasing til, og bemerket at IRS AI-modeller for sakvalg ble «trent på nåværende innleveringsdata» i stedet for John Doe summons-datasett, ifølge TIGTAs revisjon.
Dmitri Alexeev, CPA og skattepartner hos Aprio, sa til Decrypt at utviklingen «ser ut til å være i samsvar med retningen av håndhevelsen etter Coinbase, som signaliserer økt regulatorisk oppmerksomhet snarere enn en plutselig politikkendring,» samtidig som han understreket at plattformer må forbedre «AML/KYC-prosesser og datainnsamling, analyse og rapportering.»
Alexeev forklarte at IRSs tilnærming «reflekterer et økt fokus på tilsyn med kryptoplattformer» og «fremhever viktigheten for firmaer å opprettholde robuste rapporterings-, dokumentasjons- og interne kontrollsystemer.»
Personvernsutfordringer
Personvernsforkjempere tapte terreng i juli da Høyesterett avslo å høre James Harpers krav om at IRS brøt hans fjerde endringsrettigheter ved å skaffe Coinbase-handelsdata gjennom en John Doe summons. I april støttet Coinbase ham med et amicus-brev, sammen med flere stater, personverngrupper og Elon Musks X. Innleveringene ba retten om å revurdere «tredjepartsdoktrinen,» en regel fra 1970-tallet som gir myndighetene tilgang til data som holdes av banker eller tjenesteleverandører, og sa at doktrinen ikke burde utvides til kryptobørser.
I sitt brev advarte Coinbase om at IRS-tilgang tilsvarer «en sanntidsovervåkning» av blockchain-aktivitet, og sammenlignet det med en «finansiell ankelmonitor» som muliggjør «nær perfekt overvåkning» av brukernes transaksjoner. Mens Trump-administrasjonen fjernet den kontroversielle Biden-æra DeFi-meglerregelen fra skattekodeks i juli, og eliminerte rapporteringskrav som ville tvunget desentraliserte plattformer til å samle brukerdata som tradisjonelle meglere, forblir sentraliserte børser underlagt omfattende rapporteringsforpliktelser.
«Håndhevelsesintensive tilnærminger» risikerer å fremmedgjøre overholdende brukere «overveldet av kompleksitet,» sa Waytula, samtidig som han bemerket at mange kryptohandlere er «anti-regjering» og «pro-desentralisering,» noe som gjør overregulering sannsynlig å skape «signifikant friksjon» med høyt verdsatte skattebetalere. Selv om ingen offisielle rapporter viser «systematisk feilaktig» målretting av kryptobrukere på grunn av unøyaktige børsopptegnelser, bemerket Klasing at matchingprogrammer kan generere varsler «når som helst tredjepartsinformasjonen ikke stemmer overens med en innlevering,» selv når skattebeløpene er korrekte. IRS svarte ikke umiddelbart på Decrypts forespørsel om kommentar til denne historien.
